Sinteză privind principalele schimbări legislative cu impact direct asupra companiilor, conform Legii nr. 239/2025 și OUG nr. 89/2025.
Elaborat de Echipa AS Group · Document informativ
Anul 2026 aduce un pachet consistent de modificări legislative cu impact direct asupra modului în care companiile își gestionează fiscalitatea, relația cu autoritățile și organizarea internă. Prezentul material sintetizează principalele schimbări, structurat pe capitole, pentru a facilita înțelegerea și aplicarea corectă a noilor prevederi.
Începând cu 1 ianuarie 2026, regimul de impozitare al microîntreprinderilor se modifică prin eliminarea cotei de 3% și aplicarea unei singure cote de impozitare de 1%. Regimul rămâne aplicabil exclusiv societăților care se încadrează în plafonul de 100.000 euro cifră de afaceri.
Societățile care depășesc plafonul vor ieși din regimul de microîntreprindere și vor aplica impozitul pe profit, în condițiile legislației fiscale în vigoare.
Cotă unică 1% față de două cote anterioare (1% și 3%). Dacă depășiți 100.000 euro CA, treceți obligatoriu la impozit pe profit.
Începând cu 1 ianuarie 2026, impozitul pe dividende este stabilit la 16%. Se calculează și se reține la sursă de către societate, cu termen de plată până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata.
Pentru dividendele distribuite dar neachitate până la sfârșitul anului 2025, impozitul aferent trebuie achitat până la 25 ianuarie 2026.
În 2026, sunt scutite integral de impozit pe clădiri construcțiile utilizate exclusiv pentru activități agricole: sere, solarii, răsadnițe, ciupercării, silozuri pentru furaje, silozuri și pătule, precum și alte încăperi utilizate exclusiv în scopuri agricole.
Începând cu 2027, aceleași categorii vor beneficia de o reducere de 50% a impozitului pe clădiri.
În 2026, pentru clădirile rezidențiale deținute de persoane juridice se menține regimul de impozitare existent, cotele fiind cuprinse între 0,08% și 0,2% din valoarea impozabilă. Majorările semnificative prevăzute inițial au fost amânate pentru 2027, când se va trece la impozitare bazată pe valoarea de piață.
Din 2026, facturile emise trebuie transmise în sistemul RO e-Factura în termen de 5 zile lucrătoare de la data emiterii (nu zile calendaristice). Obligația se aplică inclusiv facturilor emise către persoane fizice.
Dacă beneficiarul nu deține cod de identificare fiscală, factura se transmite utilizând un cod format din 13 cifre de zero. Persoanele fizice care desfășoară activități economice și se identifică cu CNP trebuie să solicite înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu înainte de a începe activitatea; înscrierea se realizează în 3 zile lucrătoare.
Persoanele fizice care desfășurau activitate economică anterior datei de 15 ianuarie 2026 aveau obligația înscrierii în registru înainte de această dată.
Începând cu 1 ianuarie 2026, punctele de lucru în care activează cel puțin un angajat trebuie înregistrate fiscal ca plătitoare de salarii (anterior, pragul era de minimum 5 angajați). Regula se aplică societăților comerciale, ONG-urilor și instituțiilor publice.
Toate persoanele juridice trebuie să dețină cel puțin un cont de plăți deschis în România sau la Trezoreria Statului pe întreaga perioadă de activitate. Companiile nou-înființate au la dispoziție 60 de zile lucrătoare de la data înmatriculării.
Lipsa contului de plăți constituie contravenție (amendă 3.000–10.000 lei) și criteriu de declarare a inactivității fiscale.
Din 2026, toate operațiunile de încasări și plăți realizate de persoane juridice, PFA-uri, întreprinderi individuale, liber-profesioniști și alte entități economice trebuie să poată fi efectuate și prin mijloace moderne: carduri de debit, credit sau preplătite, terminale POS sau aplicații electronice de plată.
Operatorii economici furnizori de servicii de utilitate publică și instituțiile publice care încasează taxe, impozite, amenzi sau tarife sunt obligate să accepte plăți prin mijloace moderne, indiferent de sursa de finanțare.
Cesiunea părților sociale ale unui asociat care deține controlul unui SRL devine opozabilă organului fiscal central numai dacă, în termen de 15 zile de la data cesiunii, cedentul, cesionarul sau societatea notifică ANAF și transmite actul constitutiv actualizat.
Dacă societatea înregistrează obligații fiscale restante, cesionarul trebuie să constituie garanții care acoperă valoarea restanțelor. Dacă obligațiile nu sunt stinse în 60 de zile, garanțiile sunt executate de organul fiscal.
O persoană juridică poate fi declarată inactivă fiscal dacă:
Declararea inactivității atrage limitări privind deducerea TVA, deductibilitatea cheltuielilor și relațiile comerciale. Dacă o persoană juridică declarată inactivă nu se reactivează în decurs de un an, intervine dizolvarea.
Regimul eșalonării la plată se extinde, cu următoarele plafoane:
Pentru persoane juridice, eșalonarea este condiționată de o vechime de minimum 12 luni de la data înființării și de prezentarea unui contract de fideiusiune în cazul eșalonărilor clasice.
Primirea la muncă a persoanelor fără contract individual de muncă se sancționează cu amendă de 40.000 lei pentru fiecare persoană identificată. Valoarea maximă cumulată a sancțiunilor aplicabile unui angajator este de 1.000.000 lei.
Pentru perioada 1 februarie 2026 – 31 decembrie 2027, se aplică un nou mecanism de suportare a indemnizațiilor:
Se instituie totodată mecanisme de control al concediilor medicale, inclusiv posibilitatea efectuării verificărilor la solicitarea angajatorului.
Măsura de scutire de impozit pe venit și contribuții sociale se menține în 2026, cu ajustări:
Regimul se aplică salariaților cu normă întreagă, la funcția de bază, al căror salariu de încadrare (fără sporuri) este la nivelul salariului minim garantat. Salariul de bază brut nu poate fi diminuat exclusiv în scopul încadrării în acest regim.
Societățile cu cifră de afaceri mai mare de 400.000 lei trebuie să dețină un capital social minim de 5.000 lei. Societățile nou-înființate: capital social minim de 500 lei. Majorarea este obligatorie până la finalul exercițiului financiar următor celui în care se constată depășirea pragului.
Societățile existente au 2 ani pentru conformare. Majorările efectuate până la 31 decembrie 2026 beneficiază de reducere de 50% a taxei de publicare în Monitorul Oficial.
Neîndeplinirea obligației de majorare poate atrage dizolvarea pronunțată de tribunal, cu excepția cazului în care obligațiile sunt îndeplinite înainte de rămânerea definitivă a hotărârii.
Legea introduce un set extins de reguli privind distribuirea dividendelor:
Nerespectarea obligației de reconstituire a activului net: amendă 10.000–200.000 lei. Dacă datoriile față de asociați nu sunt regularizate prin conversia în capital în 2 ani: amendă 40.000–300.000 lei. Societatea și asociatul/acționarul beneficiar răspund solidar.
Cheltuielile cu drepturi de proprietate intelectuală, management și consultanță în relația cu entități afiliate care nu sunt înființate și nu au locul conducerii efective în România sunt deductibile în limita a 1% din totalul cheltuielilor înregistrate, dacă ponderea lor depășește acest prag.
Excepții: cheltuielile aferente mărcilor, modelelor industriale și drepturilor de autor înregistrate în România, precum și cheltuielile capitalizate în valoarea imobilizărilor. Din 2027, determinarea plafoanelor se va realiza pe baza declarației fiscale.
Se clarifică modul de determinare a venitului brut: acesta include totalitatea sumelor încasate în bani sau în natură conform contractului, precum și valoarea cheltuielilor care sunt în sarcina proprietarului dar sunt suportate de cealaltă parte contractantă. Regulile nu se aplică veniturilor din arendarea bunurilor agricole și închirierea pe termen scurt a camerelor din locuințe proprietate personală.
Modificările aplicabile în 2026 întăresc controlul fiscal și disciplina contabilă, introducând reguli mai stricte privind inactivitatea fiscală, utilizarea mijloacelor moderne de plată, capitalizarea societăților și deductibilitatea anumitor cheltuieli. Recomandăm analiza individuală a impactului asupra fiecărei companii și adaptarea procedurilor interne pentru a evita riscuri fiscale, administrative sau juridice.
AS Group este partenerul care aduce perspectivă financiară, fiscală și operațională în momentele în care deciziile au nevoie de structură.
Solicită o discuție